Berücksichtigung ausländischer Verhältnisse

Ländergruppeneinteilung ab
01. Januar 2021

BMF v. 11.11.2020 – IV C 8 – S 2285/19/10001 :002
BStBl 2020 I S. 1212

Bezug: BMF-Schreiben vom 20. Oktober 2016 (BStBl I Seite 1183)

Unter Bezugnahme auf das Abstimmungsergebnis mit den obersten Finanzbehörden der Länder ist die Ländergruppeneinteilung ab dem Veranlagungszeitraum 2021 überarbeitet worden. Änderungen sind durch Fettdruck hervorgehoben. Gegenüber der Ländergruppeneinteilung zum 1. Januar 2017 ergeben sich insbesondere folgende Änderungen:

Albanien: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Algerien: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Amerikanische Jungferninseln: Neuaufnahme in Gruppe 1
Angola: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Antigua und Barbuda: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Aserbaidschan: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Bahamas: von Gruppe 2 nach Gruppe 1
Britische Jungferninseln: Neuaufnahme in Gruppe 1
Gibraltar: Neuaufnahme in Gruppe 1
Guam: Neuaufnahme in Gruppe 1
Guyana: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Jordanien: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Korea, Republik: von Gruppe 2 nach Gruppe 1
Kroatien: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Marshallinseln: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Nördliche Marianen: Neuaufnahme in Gruppe 2
Nauru: von Gruppe 2 nach Gruppe 3
Palau: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Panama: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Paraguay: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Polen: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Seychellen: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
St. Martin (französischer Teil): Neuaufnahme in Gruppe 2
Taiwan: von Gruppe 2 nach Gruppe 1
Ungarn: von Gruppe 3 nach Gruppe 2

Die Beträge des § 1 Absatz 3 Satz 2, des § 10 Absatz 1 Nummer 5 Satz 3, des § 32 Absatz 6 Satz 4, des § 33a Absatz 1 Satz 6 und Absatz 2 Satz 2 EStG sind ab dem Veranlagungszeitraum 2021 wie folgt anzusetzen:

in voller Höhe	mit ¾	mit ½	mit ¼
Wohnsitzstaat1) oder -ort des Steuerpflichtigen bzw. der unterhaltenen Person
1	2	3	4
Amerikanische Jungferninseln	Antigua und Barbuda	Albanien	Afghanistan
Andorra	Aruba	Amerikanisch-Samoa	Ägypten
Australien	Bahrain	Äquatorialguinea	Algerien
Bahamas	Barbados	Argentinien	Angola
Belgien	Chile	Bosnien und Herzegowina	Armenien
Bermuda	Cookinseln	Botsuana	Aserbaidschan
Britische Jungferninseln	Curacao	Brasilien	Äthiopien
Brunei Darussalam	Estland	Bulgarien	Bangladesch
Dänemark	Französisch-Polynesien	China	Belize
Färöer	Griechenland	Costa Rica	Benin
Finnland	Kroatien	Dominica	Bhutan
Frankreich	Lettland	Dominikanische Republik	Bolivien, Plurinationaler Staat
Gibraltar	Litauen	Ecuador	Burkina Faso
Grönland	Malta	Fidschi	Burundi
Guam	Nördliche Marianen	Gabun	Cabo Verde
Hongkong	Oman	Grenada	Côte d’Ivoire
Insel Man	Palau	Guyana	Dschibuti
Irland	Panama	Irak	El Salvador
Island	Polen	Iran, Islamische Republik	Eritrea
Israel	Portugal	Jamaika	Eswatini (bisher: Swasiland)
Italien	Puerto Rico	Kasachstan	Gambia
Japan	Saudi-Arabien	Kolumbien	Georgien
Kaimaninseln	Seychellen	Kuba	Ghana
Kanada	Slowakei	Libanon	Guatemala
Kanalinseln	Slowenien	Libyen	Guinea
Katar	St. Kitts und Nevis	Malaysia	Guinea-Bissau
Korea, Republik	St. Martin (französischer Teil)	Malediven	Haiti
Kuwait	St. Martin (niederländischer Teil)	Marshallinseln	Honduras
Liechtenstein	Trinidad und Tobago	Mauritius	Indien
Luxemburg	Tschechien (bisher: Tschechische Republik)	Mexiko	Indonesien
Macau	Turks-und Caicosinseln	Montenegro	Jemen
Monaco	Ungarn	Namibia	Jordanien
Neukaledonien	Uruguay	Nauru	Kambodscha
Neuseeland	Zypern	Niue	Kamerun
	Niederlande	Nordmazedonien (bisher: Mazedonien, ehemalige jugoslawische Republik)	Kenia
	Norwegen	Paraguay	Kirgisistan
	Österreich	Peru	Kiribati
	Palästinensische Gebiete	Rumänien	Komoren
	San Marino	Russische Föderation	Kongo
	Schweden	Serbien	Kongo, Demokratische Republik
	Schweiz	St. Lucia	Korea, Demokratische Volksrepublik
	Singapur	St. Vincent und die Grenadinen	Kosovo
	Spanien	Südafrika	Laos, Demokratische Volksrepublik
	Taiwan	Suriname	Lesotho
	Vatikanstadt	Thailand	Liberia
	Vereinigte Arabische Emirate	Türkei	Madagaskar
	Vereinigte Staaten	Turkmenistan	Malawi
	Vereinigtes Königreich	Tuvalu	Mali
		Venezuela, Bolivarische Republik	Marokko
		Weißrussland/Belarus	Mauretanien
			Mikronesien, Föderierte Staaten von
			Moldau, Republik
			Mongolei
			Mosambik
			Myanmar
			Nepal
			Nicaragua
			Niger
			Nigeria
			Pakistan
			Papua Neuguinea
			Philippinen
			Ruanda
			Salomonen
			Sambia
			Samoa
			São Tomé und Príncipe
			Senegal
			Sierra Leone
			Simbabwe
			Somalia
			Sri Lanka
			Sudan
			Südsudan
			Syrien, Arabische Republik
			Tadschikistan
			Tansania, Vereinigte Republik
			Timor-Leste
			Togo
			Tonga
			Tschad
			Tunesien
			Uganda
			Ukraine
			Usbekistan
			Vanuatu
			Vietnam
			Zentralafrikanische Republik

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¹)Die Aufführung auf dieser Liste als „Wohnsitzstaat oder -ort“ erfolgt allein zum Erhalt der Übersichtlichkeit und hat keinen Einfluss auf die Position der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich der Anerkennung von Staaten und/oder Regierungen.

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Quellenangabe:

https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Einkommensteuer/2020-11-11-beruecksichtigung-auslaendischer-verhaeltnisse.html

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Ländergruppeneinteilung bis 2020:
https://wordpress.com/post/ste-u-err-echt.com/2239

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