Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland ab dem 01. Januar 2021

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BMF-Schreiben vom 15. November 2019 – BStBl I S. 1254 IV C 5 – S 2353/19/10010

BMF-Schreiben vom 15. November 2019 – BStBl I S. 1254 IV C 5 – S 2353/19/10010
Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab dem 01. Januar 2021. Bekanntgegeben vom Bundesministerium der Finanzen im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder. Mehraufwendungen des Arbeitnehmers für die Verpflegung sind nur nach Maßgabe des § 9 Absatz 4a EStG als Werbungskosten abziehbar. Bei einer Tätigkeit im Ausland gibt § 9 Absatz 4a Satz 5 bis 6 EStG Informationen über die abziehbaren Werbungskosten.
Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland
(R 9.11 Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR und Rz. 112 ff. des BMF-Schreibens.
BMF-Schreiben vom 15.11.2019 – BStBl I S. 1254 IV C 5 – S 2353/19/10010
Eintägige Reise in das Ausland
Bei eintägigen Reisen in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend.
Eintägige Reise in das Ausland
Mehrtägige Reisen in das Ausland
Bei mehrtägigen Reisen in verschiedenen Staaten gilt für die Ermittlung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den Zwischentagen (Tage mit 24 Stunden Abwesenheit) im Hinblick auf § 9 Absatz 4a Satz 5 2. Halbsatz EStG insbesondere Folgendes:
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• Bei der Anreise vom Inland in das Ausland oder vom Ausland in das Inland jeweils
ohne Tätigwerden ist der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, der vor
24 Uhr Ortszeit erreicht wird.

• Bei der Abreise vom Ausland in das Inland oder vom Inland in das Ausland ist der
entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes maßgebend.

• Für die Zwischentage ist in der Regel der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht.
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Siehe dazu auch Rz. 52 des BMF-Schreibens zur steuerliche Behandlung der Reisekosten
von Arbeitnehmern vom 25. November 2020 IV C 5 – S 2353/19/10011
https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/
Steuerarten/Lohnsteuer/2020-11-25-Stl-Behandlung-Reisekosten-Arbeitnehmern.pdf?__blob=publicationFile&v=2

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Schließt sich an den Tag der Rückreise von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit zur Wohnung oder ersten Tätigkeitsstätte eine weitere ein- oder mehrtägige Auswärtstätigkeit an, ist
für diesen Tag nur die höhere Verpflegungspauschale zu berücksichtigen. Im Übrigen, insbesondere bei Flug- und Schiffsreisen, ist R 9.6 Absatz 3 LStR zu beachten.
Mehrtägige Reisen in das Ausland
Gestellung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber
Zur Kürzung der Verpflegungspauschale gilt Folgendes:

Bei der Gestellung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung
durch einen Dritten ist die Kürzung der Verpflegungspauschale im Sinne des § 9 Absatz 4a Satz 8 ff. in Verbindung mit § 9 Absatz 4a Satz 5 EStG EStG tagesbezogen vorzunehmen unabhängig davon, in welchem Land die jeweilige Mahlzeit zur Verfügung gestellt wurde.
Gestellung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber

Beispiel

Der Ingenieur Karl kehrt am Dienstag von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit in Straßburg
(Frankreich) zu seiner Wohnung zurück.

Nachdem er Unterlagen und neue Kleidung eingepackt hat, reist er zu einer weiteren mehrtägigen Auswärtstätigkeit nach Kopenhagen (Dänemark) weiter. Karl erreicht Kopenhagen (Dänemark) um 23 Uhr. Die Übernachtungen – jeweils mit Frühstück – wurden vom Arbeitgeber im Voraus gebucht und bezahlt.

Lösung

Für Dienstag ist die höhere Verpflegungspauschale von 39 Euro (Rückreisetag von
Straßburg: 34 Euro, Anreisetag nach Kopenhagen 39 Euro) anzusetzen.

Aufgrund der Gestellung des Frühstücks im Rahmen der Übernachtung in Straßburg ist die Verpflegungspauschale um 11,60 Euro (20 Prozent der Verpflegungspauschale Kopenhagen für
einen vollen Kalendertag: 58 Euro) auf 27,40 Euro zu kürzen.

Bezüglich der Übersicht über die ab dem 01. Januar 2021 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland ist folgendes zu beachten:
Die festgesetzten Beträge für die Philippinen gelten auch für Mikronesien.
Die festgesetzten Beträge für Trinidad und Tobago gelten auch für die zu dessen Amtsbezirk gehörenden Staaten Antigua und Barbuda, Dominica, Grenada, Guyana, St. Kitts und Nevis St. Lucia, St. Vincent und Grenadinen sowie Suriname.
Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende
Pauschbetrag maßgebend.
Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der
für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.
Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR und Rz. 128 des BMF-Schreibens zur
steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020 IV C 5 – S 2353/19/10011
https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/
Steuerarten/Lohnsteuer/2020-11-25-Stl-Behandlung-Reisekosten-Arbeitnehmern.pdf?__blob=publicationFile&v=2
Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR und Rz. 117 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020 IV C 5 – S 2353/19/10011; dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).

Übersicht über die ab dem 01. Januar 2021 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber dem 01. Januar 2020 – BStBl 2019 I Seite 1254 – im Fettdruck)

LandPauschbeträge für
Verpflegungsmehr-
aufwendungen
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehr-
aufwendungen
Pauschbeträge für Übernachtungskosten
Bei einer Abwesenheitsdauer
von mindestens
24 Stunden
je Kalendertag
für den An-
und Abreisetag
sowie bei einer Abwesenheitsdauer
von mehr als 8 Stunden je Kalendertag
EuroEuroEuro
Afghanistan302095
Ägypten4128125
Äthiopien3926130
Äquatorialguinea3624166
Albanien2718112
Algerien5134173
Andorra412891
Angola5235299
Argentinien3524113
Armenien241659
Aserbaidschan302072
Australien 
– Canberra5134158
– Sydney6845184
– im Übrigen5134158
Bahrain4530180
Bangladesch5033165
Barbados5235165
Belgien4228135
Benin5235115
Bolivien302093
Bosnien und Herzegowina231675
Botsuana4631176
Brasilien 
– Brasilia5738127
– Rio de Janeiro5738145
– Sao Paulo5336132
– im Übrigen513484
Brunei5235106
Bulgarien2215115
Burkina Faso3825174
Burundi3624138
Chile4429154
China 
– Chengdu4128131
– Hongkong7449145
– Kanton3624150
– Peking3020185
– Shanghai5839217
– im Übrigen4832112
Costa Rica473293
Côte d’Ivoire5940166
Dänemark5839143
Dominikanische Republik4530147
Dschibuti6544305
Ecuador442997
El Salvador4429119
Eritrea503391
Estland292085
Fidschi342369
Finnland5033136
Frankreich 
– Lyon5336115
– Marseille4631101
– Paris sowie die 
Departments 92, 93 und 94
5839152
– Straßburg513496
– im Übrigen4429115
Gabun5235183
Gambia4027161
Georgien352488
Ghana4631148
Griechenland 
– Athen4631132
– im Übrigen3624135
Guatemala342390
Guinea4631118
Guinea-Bissau241686
Haiti5839130
Honduras4832101
Indien 
– Bangalore4228155
– Chennai322185
– Kalkutta3524145
– Mumbai5033146
– Neu Delhi3825185
– im Übrigen322185
Indonesien3624134
Iran3322196
Irland5839129
Island4732108
Israel6644190
Italien 
– Mailand4530158
– Rom4027135
– im Übrigen4027135
Jamaika5738138
Japan 
– Tokio6644233
– im Übrigen5235190
Jemen241695
Jordanien4631126
Kambodscha382594
Kamerun5033180
Kanada 
– Ottawa4732142
– Toronto5134161
– Vancouver5033140
– im Übrigen4732134
Kap Verde3020105
Kasachstan4530111
Katar56 37 149
Kenia5134219
Kirgisistan271874
Kolumbien4631115
Kongo, Republik6241215
Kongo, Demokratische Republik7047190
Korea, Demokratische Volksrepublik281992
Korea, Republik4832108
Kosovo231657
Kroatien3524107
Kuba4631228
Kuwait5637241
Laos332296
Lesotho2416103
Lettland352476
Libanon5940123
Libyen6342135
Liechtenstein5637190
Litauen2617109
Luxemburg4732130
Madagaskar342387
Malawi4732123
Malaysia342388
Malediven5235170
Mali3825120
Malta4631114
Marokko4228129
Marshall Inseln6342102
Mauretanien3926105
Mauritius5436220
Mazedonien292095
Mexiko4832177
Moldau, Republik241688
Monaco4228180
Mongolei271892
Montenegro292094
Mosambik3825146
Myanmar3524155
Namibia3020112
Nepal3624126
Neuseeland5637153
Nicaragua362481
Niederlande4732122
Niger4228131
Nigeria4631182
Norwegen8053182
Österreich4027108
Oman6040200
Pakistan 
– Islamabad2316238
– im Übrigen3423122
Palau5134179
Panama3926111
Papua-Neuguinea6040234
Paraguay3825108
Peru3423143
Philippinen3322116
Polen 
– Breslau3322117
– Danzig302084
– Krakau271886
– Warschau2920109
– im Übrigen292060
Portugal3624102
Ruanda4631141
Rumänien 
– Bukarest322192
– im Übrigen271889
Russische Föderation 
– Jekaterinburg281984
– Moskau3020110
– St. Petersburg2617114
– im Übrigen241658
Sambia3624130
Samoa292085
San Marino342375
São Tomé – Príncipe473280
Saudi-Arabien 
– Djidda3825234
– Riad4832179
– im Übrigen483280
Schweden5033168
Schweiz 
– Genf6644186
– im Übrigen6443180
Senegal4228190
Serbien201374
Sierra Leone4832161
Simbabwe4530140
Singapur5436197
Slowakische Republik241685
Slowenien332295
Spanien 
– Barcelona3423118
– Kanarische Inseln4027115
– Madrid4027118
– Palma de Mallorca3524121
– im Übrigen3423115
Sri Lanka4228100
Sudan3322195
Südafrika 
– Kapstadt2718112
– Johannesburg2920124
– im Übrigen221594
Südsudan3423150
Syrien3825140
Tadschikistan2718118
Taiwan4631143
Tansania4732201
Thailand3825110
Togo3926118
Tonga392694
Trinidad und Tobago4530177
Tschad6443163
Tschechische Republik352494
Türkei 
– Istanbul2617120
– Izmir292055
– im Übrigen171295
Tunesien4027115
Turkmenistan3322108
Uganda4128143
Ukraine261798
Ungarn221563
Uruguay483290
Usbekistan3423104
Vatikanstaat5235160
Venezuela4530127
Vereinigte Arabische Emirate6544156
Vereinigte Staaten von Amerika (USA) 
– Atlanta6241175
– Boston5839265
– Chicago5436209
– Houston6342138
– Los Angeles5637274
– Miami6443151
– New York City5839282
– San Francisco5134314
– Washington, D. C.6241276
– im Übrigen5134138
Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland 
– London6241224
– im Übrigen4530115
Vietnam412886
Weißrussland201398
Zentralafrikanische Republik463174
Zypern4530116
Übersicht über die ab dem 01. Januar 2021 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 01. Januar 2020 – BStBl 2019 I Seite 1254 – im Fettdruck)

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Veröffentlicht von Steuer

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2 Kommentare zu „Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland ab dem 01. Januar 2021

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