R 2. Einkommensteuer-Richtlinien (EStR) Umfang der Besteuerung

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BMF Amtliches Einkommensteuer – Handbuch 2020

Richtlinie
R 2.
Umfang der Besteuerung

(1) Das z. v. E. ist wie folgt zu ermitteln:

S 2117 und S 2112

1S.d.E. aus den Einkunftsarten
2=S. d. E.
3Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG)
4Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG)
5Freibetrag für Land- und Forstwirte (§ 13 Abs. 3 EStG)
6+Hinzurechnungsbetrag (§ 52 Abs. 3 Satz 5 EStG „jetzt § 52 Abs. 2 Satz 3 EStG“
sowie § 8 Abs. 5 Satz 2 AIG)
7=G. d. E. (§ 2 Abs. 3 EStG)
8Verlustabzug nach § 10d EStG
9Sonderausgaben (§§ 10, 10a, 10b, 10c EStG)
10außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 bis 33b EStG)
11Steuerbegünstigung der zu Wohnzwecken genutzten Wohnungen, Gebäude und Baudenkmale sowie der schutzwürdigen Kulturgüter (§§ 10e bis 10i EStG, § 52 Abs. 21 Satz 6 EStG i. d. F. vom 16.4.1997, BGBl. I S. 821 und § 7 FördG)
12+Erstattungsüberhänge (§ 10 Abs. 4b Satz 3 EStG)
13+zuzurechnendes Einkommen gem. § 15 Abs. 1 AStG1)
14=Einkommen (§ 2 Abs. 4 EStG)
15Freibeträge für Kinder (§§ 31, 32 Abs. 6 EStG)
16Härteausgleich nach § 46 Abs. 3 EStG, § 70 EStDV
17=z. v. E. (§ 2 Abs. 5 EStG).

1) Eine Hinzurechnung entfällt ab VZ 2013, da diese bereits im Rahmen der Einkünfteermittlung vorzunehmen ist (>§ 15 Abs. 1 AStG in der durch das AmtshilfeRLUmsG geänderten Fassung).




(2) Die festzusetzende Einkommensteuer ist wie folgt zu ermitteln:

1Steuerbetrag
a) nach § 32a Abs. 1, 5, § 50 Abs. 1 Satz 2 EStG
oder
b) nach dem bei Anwendung des Progressionsvorbehalts (§ 32b EStG) oder der Steuersatzbegrenzung sich ergebenden Steuersatz
2+Steuer auf Grund Berechnung nach den §§ 34, 34b EStG
3+Steuer auf Grund der Berechnung nach § 34a Abs. 1, 4 bis 6 EStG
4=tarifliche Einkommensteuer (§ 32a Abs. 1, 5 EStG)
5Minderungsbetrag nach Punkt 11 Ziffer 2 des Schlussprotokolls zu Artikel 23 DBA Belgien in der durch Artikel 2 des Zusatzabkommens vom 5.11.2002 geänderten Fassung (BGBl. 2003 II S. 1615)
6ausländische Steuern nach § 34c Abs. 1 und 6 EStG, § 12 AStG 
7Steuerermäßigung nach § 35 EStG
8Steuerermäßigung für Stpfl. mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum (§ 34f Abs. 1 und 2 EStG)
9Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen (§ 34g EStG)
10Steuerermäßigung nach § 34f Abs. 3 EStG
11Steuerermäßigung nach § 35a EStG
12Ermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (§ 35b EStG)
13+Steuer auf Grund Berechnung nach § 32d Abs. 3 und 4 EStG
14+Steuern nach § 34c Abs. 5 EStG
15+Nachsteuer nach § 10 Abs. 5 EStG i. V. m. § 30 EStDV
16+Zuschlag nach § 3 Abs. 4 Satz 2 Forstschäden-Ausgleichsgesetz
17+Anspruch auf Zulage für Altersvorsorge, wenn Beiträge als Sonderausgaben abgezogen worden sind (§ 10a Abs. 2 EStG –https://ste-u-err-echt.com/%c2%a710aestg/)
18+Anspruch auf Kindergeld oder vergleichbare Leistungen, soweit in den Fällen des § 31 EStG das Einkommen um Freibeträge für Kinder gemindert wurde
19=festzusetzende Einkommensteuer (§ 2 Abs. 6 EStG).

Quellennachweis:

Bundesfinanzministerium.de:

https://esth.bundesfinanzministerium.de/esth/2020/A-Einkommensteuergesetz/II-Einkommen/1-Sachliche-Voraussetzungen-fuer-die-Besteuerung/Paragraf-2/inhalt.html


Ste-u-err-echt.com:

https://ste-u-err-echt.com/%c2%a72estg/



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Veröffentlicht von Steuer

Herzlich Willkommen auf meiner Website / meinem Blog Steuerrecht. Ich bin ausgebildete Finanzwirtin und arbeite in Düren als selbständige Beratungsstellenleiterin für einen der größten Lohnsteuerhilfevereine Deutschlands. Mit meiner Website / meinem Blog möchte ich euch bei steuerlichen Fragen beratend zur Seite stehen und auch informieren. Viel Spaß beim Stöbern. Bleibt gesund.

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