BMF Amtliches Lohnsteuer–Handbuch 2021

Tabellarische Übersicht

Übersicht über Zahlen zur Lohnsteuer 2021

Fundstelle – Inhalt	2021
§ 3 Nr. 11 EStG , R 3.11 LStR Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen steuerfrei bis	600
§ 3 Nr. 26 EStG Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten steuerfrei bis	3.000
§ 3 Nr. 26a EStG Einnahmen aus ehrenamtlichen Tätigkeiten steuerfrei bis	840
§ 3 Nr. 30 u. 50 EStG, R 9.13 LStR Heimarbeitszuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns)	10 %
§ 3 Nr. 34 EStG Freibetrag für Gesundheitsförderung	600
§ 3 Nr. 34a Buchstabe b EStG Freibetrag für die kurzfristige Betreuung von Kindern und pflegebedürftigen Angehörigen aus zwingenden, beruflich veranlassten Gründen	600
§ 3 Nr. 38 EStG Sachprämien aus Kundenbindungsprogrammen steuerfrei bis	1.080
§ 3 Nr. 39 EStG Freibetrag für Vermögensbeteiligungen	360
§ 3 Nr. 56 EStG Höchstbetrag für Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an eine nicht kapitalgedeckte Pensionskasse steuerfrei bis jährlich 3 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 85.200 Euro	2.556
§ 3 Nr. 63 EStG
– Höchstbetrag für Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an Pensionsfonds, Pensionskassen oder für Direktversicherungen steuerfrei bis jährlich 8 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 85.200 Euro	6.816
– Höchstbetrag bei Beendigung des Dienstverhältnisses: 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 85.200 Euro x Dienstjahre, max. 10 Jahre	34.080
– Höchstbetrag für Nachzahlungen: 8 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 85.200 Euro x Dienstjahre, max. 10 Jahre	68.160
§ 3b EStG Sonntags-, Feiertags- oder Nachtzuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns, höchstens von 50 Euro)
– Nachtarbeit	25 %
– Nachtarbeit von 0 Uhr bis 4 Uhr (wenn Arbeit vor 0 Uhr aufgenommen)	40 %
– Sonntagsarbeit	50 %
– Feiertage + Silvester ab 14 Uhr	125 %
– Weihnachten, Heiligabend ab 14 Uhr und 1. Mai	150 %
§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG Freigrenze für Sachbezüge monatlich	44
§ 8 Abs. 2 Satz 12 EStG Freibetrag Wohnungsvermietung durch Arbeitgeber
– Bewertungsabschlag vom ortsüblichen Mietwert	1/3
– Mietobergrenze (Kaltmiete je qm)	25
§ 8 Abs. 2 EStG, SvEV Sachbezüge
– Unterkunft (monatlich)	237
– Mahlzeiten (täglich):
1. Frühstück	1,83
2. Mittagessen/Abendessen	3,47
Reisekosten bei Auswärtstätigkeiten
– Fahrtkosten (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a EStG) je Kilometer (pauschal) bei Benutzung eines:
1. Kraftwagens	0,30
2. anderen motorbetriebenen Fahrzeugs	0,20
– Verpflegungsmehraufwendungen (§ 9 Abs. 4a EStG) Inland:
– Abwesenheit 24 Stunden	28
– An- und Abreisetag mit Übernachtung	14
– Abwesenheit eintägig und mehr als 8 Stunden	14
– Abwesenheit bis zu 8 Stunden	–
– Übernachtungskosten (§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5a EStG)
1.Pauschale Inland (R 9.7 LStR, nur Arbeitgeberersatz)	20
Auswärtstätigkeiten im Ausland laut gesondertem BMF-Schreiben
§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG Verkehrsmittelunabhängige Entfernungspauschale für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
– je Entfernungs-km bis 20 km	0,30
– je Entfernungs-km ab 21 km	0,35
– Höchstbetrag (dieser gilt nicht bei Nutzung eines PKW, bei tatsächlichen ÖPV-Kosten über 4.500 € p. a. sowie für behinderte Menschen i. S. v. § 9 Abs. 2 EStG)	4.500
§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG Doppelte Haushaltsführung
– Fahrtkosten (Pkw)
1. erste und letzte Fahrt je Kilometer	0,30
2. eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungs-km (Entfernungspauschale)
2a. bis 20 km	0,30
2b. ab 21 km	0,35
– Verpflegungsmehraufwendungen
1. 1. bis 3. Monat	14/28
2. ab 4. Monat	–
– Übernachtungskosten Inland tatsächliche Aufwendungen max.
1. Pauschale Inland (nur Arbeitgeberersatz)	1.000 mtl.
1a. 1. bis 3. Monat	20
1b. ab 4. Monat	5
2. Pauschale bei Berufskraftfahrern	8
§ 9a Satz 1 Nr. 1 EStG
– Arbeitnehmer-Pauschbetrag	1.000
– für Versorgungsempfänger	102
§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG Kinderbetreuungskosten
– 2/3 der Aufwendungen, höchstens	4.000
– Kind noch keine .… Jahre alt (Ausnahme: behinderte Kinder)	14
§ 19 EStG, R 19.3 Abs. 1 Satz 2 Nr. 4 LStR Fehlgeldentschädigungen steuerfrei bis	16
§ 19 EStG, R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR Diensteinführung, Verabschiedung usw.; Freigrenze für Sachleistungen je teilnehmender Person einschl. USt	110
§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG Betriebsveranstaltungen Freibetrag je Arbeitnehmer einschl. USt	110
§ 19 EStG, R 19.6 Abs. 1 und 2 LStR Freigrenze für
– Aufmerksamkeiten (Sachzuwendungen)	60
– Arbeitsessen	60
§ 19 Abs. 2 EStG (Tabelle in § 19 EStG) Versorgungsbeginn in 2021
– Prozentsatz	15,2 %
– Versorgungsfreibetrag1)	1.140
– Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag1)	342
§ 24a EStG (Tabelle in § 24a EStG) 2021 ist Kalenderjahr nach Vollendung des 64. Lebensjahres
– Prozentsatz	15,2 %
– Höchstbetrag	722
§ 24b EStG
– Entlastungsbetrag für Alleinerziehende1)	4.008
– Erhöhung für jedes weitere Kind1)	240
§§ 37a, 37b EStG, § 39c Abs. 3 EStG, § 40 Abs. 2 EStG, § 40a EStG, § 40b EStG, § 40b EStG a. F. Lohnsteuer-Pauschalierungssatz für
– Kundenbindungsprogramme	2,25 %
– Sachzuwendungen bis 10.000 Euro	30 %
– Auszahlung tarifvertraglicher Ansprüche durch Dritte (keine Abgeltungswirkung) bei sonstigen Bezügen bis 10.000 Euro	20 %
– Kantinenmahlzeiten	25 %
– Mahlzeiten bei Auswärtstätigkeit	25 %
– Betriebsveranstaltungen	25 %
– Erholungsbeihilfen	25 %
– Verpflegungszuschüsse	25 %
– Schenkung Datenverarbeitungsgeräte und Internet-Zuschüsse	25 %
– Schenkung Ladevorrichtung/-station und Zuschüsse für den Betrieb der Station	25 %
– Übereignung betrieblicher Fahrräder	25 %
– Fahrtkostenzuschüsse bei Anrechnung auf die Entfernungspauschale	15 %
– Fahrtkostenzuschüsse ohne Anrechnung auf die Entfernungspauschale	25 %
– Kurzfristig Beschäftigte	25 %
– Mini-Job
1. mit pauschaler Rentenversicherung	2 %
2. ohne pauschale Rentenversicherung	20 %
– Aushilfskräfte Land- und Forstwirtschaft	5 %
– Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer	30 %
– nicht kapitalgedeckte Pensionskassen	20 %
– kapitalgedeckte Pensionskassen und Direktversicherungen bei Versorgungszusage vor dem 1.1.2005	20 %
– Unfallversicherungen	20 %
Sonderzahlungen in der betrieblichen Altersversorgung	15 %
– § 40 Abs. 1 EStG Pauschalierung von sonstigen Bezügen je Arbeitnehmer höchstens	1.000
§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG Höchstbetrag für die Pauschalierung von Erholungsbeihilfen
– für den Arbeitnehmer	156
– für den Ehegatten/Lebenspartner	104
– je Kind	52
§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte je Entfernungs-km
– bis 20 km	0,30
– ab 21. km	0,35
§ 40a Abs. 1 EStG Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten
– Dauer der Beschäftigung	18 Tage
– Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: unvorhergesehener Zeitpunkt)	120
– Stundenlohngrenze	15
§ 40a Abs. 3 EStG Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft
– Dauer der Beschäftigung (im Kalenderjahr)	180 Tage
– Unschädlichkeitsgrenze (in % der Gesamtbeschäftigungsdauer)	25 %
– Stundenlohngrenze	15
§ 40a Abs. 7 EStG
– Dauer der Beschäftigung	18 Tage
§ 40b Abs. 2 EStG, § 40b Abs. 2 a. F. Pauschalierung bei nicht kapitalgedeckten Pensionskassen sowie bei kapitalgedeckten Pensionskassen und Direktversicherungen nach Übergangsregelung
– Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer	1.752
– Durchschnittsberechnung möglich bis zu (je Arbeitnehmer)	2.148
§ 40b Abs. 3 EStG Pauschalierung bei Unfallversicherungen Durchschnittsbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer (ohne Versicherungsteuer) höchstens	100
§ 41a Abs. 2 EStG Anmeldungszeitraum
– Kalenderjahr, wenn Lohnsteuer des Vorjahres bis zu	1.080
– Vierteljahr, wenn Lohnsteuer des Vorjahres bis zu	5.000
– Monat, wenn Lohnsteuer des Vorjahres über	5.000
§ 100 EStG Förderbetrag bei betrieblicher Altersversorgung
– Fördersatz	30 %
– Förder-Höchstbetrag	288
– Mindestanlagebetrag	240
. – Arbeitslohn des Arbeitnehmers maximal:
1. Jahr	30.900
2. Monat	2.575
3. Woche	600,84
4. Tag	85,84
– Arbeitgeberbeitrag steuerfrei bis	960

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¹) anteilig ¹/₁₂ für jeden Monat.

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Quellennachweis:

https://lsth.bundesfinanzministerium.de/lsth/2021/tabellarische-Uebersicht/inhalt.html

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