BMF Amtliches Lohnsteuer–Handbuch 2021
Tabellarische Übersicht
Übersicht über Zahlen zur Lohnsteuer 2021
Fundstelle – Inhalt | 2021 |
§ 3 Nr. 11 EStG , R 3.11 LStR Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen steuerfrei bis | 600 |
§ 3 Nr. 26 EStG Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten steuerfrei bis | 3.000 |
§ 3 Nr. 26a EStG Einnahmen aus ehrenamtlichen Tätigkeiten steuerfrei bis | 840 |
§ 3 Nr. 30 u. 50 EStG, R 9.13 LStR Heimarbeitszuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns) | 10 % |
§ 3 Nr. 34 EStG Freibetrag für Gesundheitsförderung | 600 |
§ 3 Nr. 34a Buchstabe b EStG Freibetrag für die kurzfristige Betreuung von Kindern und pflegebedürftigen Angehörigen aus zwingenden, beruflich veranlassten Gründen | 600 |
§ 3 Nr. 38 EStG Sachprämien aus Kundenbindungsprogrammen steuerfrei bis | 1.080 |
§ 3 Nr. 39 EStG Freibetrag für Vermögensbeteiligungen | 360 |
§ 3 Nr. 56 EStG Höchstbetrag für Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an eine nicht kapitalgedeckte Pensionskasse steuerfrei bis jährlich 3 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 85.200 Euro | 2.556 |
§ 3 Nr. 63 EStG | |
– Höchstbetrag für Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an Pensionsfonds, Pensionskassen oder für Direktversicherungen steuerfrei bis jährlich 8 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 85.200 Euro | 6.816 |
– Höchstbetrag bei Beendigung des Dienstverhältnisses: 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 85.200 Euro x Dienstjahre, max. 10 Jahre | 34.080 |
– Höchstbetrag für Nachzahlungen: 8 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 85.200 Euro x Dienstjahre, max. 10 Jahre | 68.160 |
§ 3b EStG Sonntags-, Feiertags- oder Nachtzuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns, höchstens von 50 Euro) | |
– Nachtarbeit | 25 % |
– Nachtarbeit von 0 Uhr bis 4 Uhr (wenn Arbeit vor 0 Uhr aufgenommen) | 40 % |
– Sonntagsarbeit | 50 % |
– Feiertage + Silvester ab 14 Uhr | 125 % |
– Weihnachten, Heiligabend ab 14 Uhr und 1. Mai | 150 % |
§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG Freigrenze für Sachbezüge monatlich | 44 |
§ 8 Abs. 2 Satz 12 EStG Freibetrag Wohnungsvermietung durch Arbeitgeber | |
– Bewertungsabschlag vom ortsüblichen Mietwert | 1/3 |
– Mietobergrenze (Kaltmiete je qm) | 25 |
§ 8 Abs. 2 EStG, SvEV Sachbezüge | |
– Unterkunft (monatlich) | 237 |
– Mahlzeiten (täglich): | |
1. Frühstück | 1,83 |
2. Mittagessen/Abendessen | 3,47 |
Reisekosten bei Auswärtstätigkeiten | |
– Fahrtkosten (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a EStG) je Kilometer (pauschal) bei Benutzung eines: | |
1. Kraftwagens | 0,30 |
2. anderen motorbetriebenen Fahrzeugs | 0,20 |
– Verpflegungsmehraufwendungen (§ 9 Abs. 4a EStG) Inland: | |
– Abwesenheit 24 Stunden | 28 |
– An- und Abreisetag mit Übernachtung | 14 |
– Abwesenheit eintägig und mehr als 8 Stunden | 14 |
– Abwesenheit bis zu 8 Stunden | – |
– Übernachtungskosten (§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5a EStG) | |
1.Pauschale Inland (R 9.7 LStR, nur Arbeitgeberersatz) | 20 |
Auswärtstätigkeiten im Ausland laut gesondertem BMF-Schreiben | |
§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG Verkehrsmittelunabhängige Entfernungspauschale für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte | |
– je Entfernungs-km bis 20 km | 0,30 |
– je Entfernungs-km ab 21 km | 0,35 |
– Höchstbetrag (dieser gilt nicht bei Nutzung eines PKW, bei tatsächlichen ÖPV-Kosten über 4.500 € p. a. sowie für behinderte Menschen i. S. v. § 9 Abs. 2 EStG) | 4.500 |
§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG Doppelte Haushaltsführung | |
– Fahrtkosten (Pkw) | |
1. erste und letzte Fahrt je Kilometer | 0,30 |
2. eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungs-km (Entfernungspauschale) | |
2a. bis 20 km | 0,30 |
2b. ab 21 km | 0,35 |
– Verpflegungsmehraufwendungen | |
1. 1. bis 3. Monat | 14/28 |
2. ab 4. Monat | – |
– Übernachtungskosten Inland tatsächliche Aufwendungen max. | |
1. Pauschale Inland (nur Arbeitgeberersatz) | 1.000 mtl. |
1a. 1. bis 3. Monat | 20 |
1b. ab 4. Monat | 5 |
2. Pauschale bei Berufskraftfahrern | 8 |
§ 9a Satz 1 Nr. 1 EStG | |
– Arbeitnehmer-Pauschbetrag | 1.000 |
– für Versorgungsempfänger | 102 |
§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG Kinderbetreuungskosten | |
– 2/3 der Aufwendungen, höchstens | 4.000 |
– Kind noch keine .… Jahre alt (Ausnahme: behinderte Kinder) | 14 |
§ 19 EStG, R 19.3 Abs. 1 Satz 2 Nr. 4 LStR Fehlgeldentschädigungen steuerfrei bis | 16 |
§ 19 EStG, R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR Diensteinführung, Verabschiedung usw.; Freigrenze für Sachleistungen je teilnehmender Person einschl. USt | 110 |
§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG Betriebsveranstaltungen Freibetrag je Arbeitnehmer einschl. USt | 110 |
§ 19 EStG, R 19.6 Abs. 1 und 2 LStR Freigrenze für | |
– Aufmerksamkeiten (Sachzuwendungen) | 60 |
– Arbeitsessen | 60 |
§ 19 Abs. 2 EStG (Tabelle in § 19 EStG) Versorgungsbeginn in 2021 | |
– Prozentsatz | 15,2 % |
– Versorgungsfreibetrag1) | 1.140 |
– Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag1) | 342 |
§ 24a EStG (Tabelle in § 24a EStG) 2021 ist Kalenderjahr nach Vollendung des 64. Lebensjahres | |
– Prozentsatz | 15,2 % |
– Höchstbetrag | 722 |
§ 24b EStG | |
– Entlastungsbetrag für Alleinerziehende1) | 4.008 |
– Erhöhung für jedes weitere Kind1) | 240 |
§§ 37a, 37b EStG, § 39c Abs. 3 EStG, § 40 Abs. 2 EStG, § 40a EStG, § 40b EStG, § 40b EStG a. F. Lohnsteuer-Pauschalierungssatz für | |
– Kundenbindungsprogramme | 2,25 % |
– Sachzuwendungen bis 10.000 Euro | 30 % |
– Auszahlung tarifvertraglicher Ansprüche durch Dritte (keine Abgeltungswirkung) bei sonstigen Bezügen bis 10.000 Euro | 20 % |
– Kantinenmahlzeiten | 25 % |
– Mahlzeiten bei Auswärtstätigkeit | 25 % |
– Betriebsveranstaltungen | 25 % |
– Erholungsbeihilfen | 25 % |
– Verpflegungszuschüsse | 25 % |
– Schenkung Datenverarbeitungsgeräte und Internet-Zuschüsse | 25 % |
– Schenkung Ladevorrichtung/-station und Zuschüsse für den Betrieb der Station | 25 % |
– Übereignung betrieblicher Fahrräder | 25 % |
– Fahrtkostenzuschüsse bei Anrechnung auf die Entfernungspauschale | 15 % |
– Fahrtkostenzuschüsse ohne Anrechnung auf die Entfernungspauschale | 25 % |
– Kurzfristig Beschäftigte | 25 % |
– Mini-Job | |
1. mit pauschaler Rentenversicherung | 2 % |
2. ohne pauschale Rentenversicherung | 20 % |
– Aushilfskräfte Land- und Forstwirtschaft | 5 % |
– Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer | 30 % |
– nicht kapitalgedeckte Pensionskassen | 20 % |
– kapitalgedeckte Pensionskassen und Direktversicherungen bei Versorgungszusage vor dem 1.1.2005 | 20 % |
– Unfallversicherungen | 20 % |
Sonderzahlungen in der betrieblichen Altersversorgung | 15 % |
– § 40 Abs. 1 EStG Pauschalierung von sonstigen Bezügen je Arbeitnehmer höchstens | 1.000 |
§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG Höchstbetrag für die Pauschalierung von Erholungsbeihilfen | |
– für den Arbeitnehmer | 156 |
– für den Ehegatten/Lebenspartner | 104 |
– je Kind | 52 |
§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte je Entfernungs-km | |
– bis 20 km | 0,30 |
– ab 21. km | 0,35 |
§ 40a Abs. 1 EStG Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten | |
– Dauer der Beschäftigung | 18 Tage |
– Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: unvorhergesehener Zeitpunkt) | 120 |
– Stundenlohngrenze | 15 |
§ 40a Abs. 3 EStG Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft | |
– Dauer der Beschäftigung (im Kalenderjahr) | 180 Tage |
– Unschädlichkeitsgrenze (in % der Gesamtbeschäftigungsdauer) | 25 % |
– Stundenlohngrenze | 15 |
§ 40a Abs. 7 EStG | |
– Dauer der Beschäftigung | 18 Tage |
§ 40b Abs. 2 EStG, § 40b Abs. 2 a. F. Pauschalierung bei nicht kapitalgedeckten Pensionskassen sowie bei kapitalgedeckten Pensionskassen und Direktversicherungen nach Übergangsregelung | |
– Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer | 1.752 |
– Durchschnittsberechnung möglich bis zu (je Arbeitnehmer) | 2.148 |
§ 40b Abs. 3 EStG Pauschalierung bei Unfallversicherungen Durchschnittsbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer (ohne Versicherungsteuer) höchstens | 100 |
§ 41a Abs. 2 EStG Anmeldungszeitraum | |
– Kalenderjahr, wenn Lohnsteuer des Vorjahres bis zu | 1.080 |
– Vierteljahr, wenn Lohnsteuer des Vorjahres bis zu | 5.000 |
– Monat, wenn Lohnsteuer des Vorjahres über | 5.000 |
§ 100 EStG Förderbetrag bei betrieblicher Altersversorgung | |
– Fördersatz | 30 % |
– Förder-Höchstbetrag | 288 |
– Mindestanlagebetrag | 240 |
. – Arbeitslohn des Arbeitnehmers maximal: | |
1. Jahr | 30.900 |
2. Monat | 2.575 |
3. Woche | 600,84 |
4. Tag | 85,84 |
– Arbeitgeberbeitrag steuerfrei bis | 960 |
1) anteilig 1/12 für jeden Monat.
Quellennachweis:
https://lsth.bundesfinanzministerium.de/lsth/2021/tabellarische-Uebersicht/inhalt.html
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