BMF Amtliches Lohnsteuer–Handbuch 2021
Tabellarische Übersicht
Übersicht über Zahlen zur Lohnsteuer 2021
| Fundstelle – Inhalt | 2021 |
| § 3 Nr. 11 EStG , R 3.11 LStR Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen steuerfrei bis | 600 |
| § 3 Nr. 26 EStG Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten steuerfrei bis | 3.000 |
| § 3 Nr. 26a EStG Einnahmen aus ehrenamtlichen Tätigkeiten steuerfrei bis | 840 |
| § 3 Nr. 30 u. 50 EStG, R 9.13 LStR Heimarbeitszuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns) | 10 % |
| § 3 Nr. 34 EStG Freibetrag für Gesundheitsförderung | 600 |
| § 3 Nr. 34a Buchstabe b EStG Freibetrag für die kurzfristige Betreuung von Kindern und pflegebedürftigen Angehörigen aus zwingenden, beruflich veranlassten Gründen | 600 |
| § 3 Nr. 38 EStG Sachprämien aus Kundenbindungsprogrammen steuerfrei bis | 1.080 |
| § 3 Nr. 39 EStG Freibetrag für Vermögensbeteiligungen | 360 |
| § 3 Nr. 56 EStG Höchstbetrag für Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an eine nicht kapitalgedeckte Pensionskasse steuerfrei bis jährlich 3 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 85.200 Euro | 2.556 |
| § 3 Nr. 63 EStG | |
| – Höchstbetrag für Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an Pensionsfonds, Pensionskassen oder für Direktversicherungen steuerfrei bis jährlich 8 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 85.200 Euro | 6.816 |
| – Höchstbetrag bei Beendigung des Dienstverhältnisses: 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 85.200 Euro x Dienstjahre, max. 10 Jahre | 34.080 |
| – Höchstbetrag für Nachzahlungen: 8 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 85.200 Euro x Dienstjahre, max. 10 Jahre | 68.160 |
| § 3b EStG Sonntags-, Feiertags- oder Nachtzuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns, höchstens von 50 Euro) | |
| – Nachtarbeit | 25 % |
| – Nachtarbeit von 0 Uhr bis 4 Uhr (wenn Arbeit vor 0 Uhr aufgenommen) | 40 % |
| – Sonntagsarbeit | 50 % |
| – Feiertage + Silvester ab 14 Uhr | 125 % |
| – Weihnachten, Heiligabend ab 14 Uhr und 1. Mai | 150 % |
| § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG Freigrenze für Sachbezüge monatlich | 44 |
| § 8 Abs. 2 Satz 12 EStG Freibetrag Wohnungsvermietung durch Arbeitgeber | |
| – Bewertungsabschlag vom ortsüblichen Mietwert | 1/3 |
| – Mietobergrenze (Kaltmiete je qm) | 25 |
| § 8 Abs. 2 EStG, SvEV Sachbezüge | |
| – Unterkunft (monatlich) | 237 |
| – Mahlzeiten (täglich): | |
| 1. Frühstück | 1,83 |
| 2. Mittagessen/Abendessen | 3,47 |
| Reisekosten bei Auswärtstätigkeiten | |
| – Fahrtkosten (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a EStG) je Kilometer (pauschal) bei Benutzung eines: | |
| 1. Kraftwagens | 0,30 |
| 2. anderen motorbetriebenen Fahrzeugs | 0,20 |
| – Verpflegungsmehraufwendungen (§ 9 Abs. 4a EStG) Inland: | |
| – Abwesenheit 24 Stunden | 28 |
| – An- und Abreisetag mit Übernachtung | 14 |
| – Abwesenheit eintägig und mehr als 8 Stunden | 14 |
| – Abwesenheit bis zu 8 Stunden | – |
| – Übernachtungskosten (§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5a EStG) | |
| 1.Pauschale Inland (R 9.7 LStR, nur Arbeitgeberersatz) | 20 |
| Auswärtstätigkeiten im Ausland laut gesondertem BMF-Schreiben | |
| § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG Verkehrsmittelunabhängige Entfernungspauschale für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte | |
| – je Entfernungs-km bis 20 km | 0,30 |
| – je Entfernungs-km ab 21 km | 0,35 |
| – Höchstbetrag (dieser gilt nicht bei Nutzung eines PKW, bei tatsächlichen ÖPV-Kosten über 4.500 € p. a. sowie für behinderte Menschen i. S. v. § 9 Abs. 2 EStG) | 4.500 |
| § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG Doppelte Haushaltsführung | |
| – Fahrtkosten (Pkw) | |
| 1. erste und letzte Fahrt je Kilometer | 0,30 |
| 2. eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungs-km (Entfernungspauschale) | |
| 2a. bis 20 km | 0,30 |
| 2b. ab 21 km | 0,35 |
| – Verpflegungsmehraufwendungen | |
| 1. 1. bis 3. Monat | 14/28 |
| 2. ab 4. Monat | – |
| – Übernachtungskosten Inland tatsächliche Aufwendungen max. | |
| 1. Pauschale Inland (nur Arbeitgeberersatz) | 1.000 mtl. |
| 1a. 1. bis 3. Monat | 20 |
| 1b. ab 4. Monat | 5 |
| 2. Pauschale bei Berufskraftfahrern | 8 |
| § 9a Satz 1 Nr. 1 EStG | |
| – Arbeitnehmer-Pauschbetrag | 1.000 |
| – für Versorgungsempfänger | 102 |
| § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG Kinderbetreuungskosten | |
| – 2/3 der Aufwendungen, höchstens | 4.000 |
| – Kind noch keine .… Jahre alt (Ausnahme: behinderte Kinder) | 14 |
| § 19 EStG, R 19.3 Abs. 1 Satz 2 Nr. 4 LStR Fehlgeldentschädigungen steuerfrei bis | 16 |
| § 19 EStG, R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR Diensteinführung, Verabschiedung usw.; Freigrenze für Sachleistungen je teilnehmender Person einschl. USt | 110 |
| § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG Betriebsveranstaltungen Freibetrag je Arbeitnehmer einschl. USt | 110 |
| § 19 EStG, R 19.6 Abs. 1 und 2 LStR Freigrenze für | |
| – Aufmerksamkeiten (Sachzuwendungen) | 60 |
| – Arbeitsessen | 60 |
| § 19 Abs. 2 EStG (Tabelle in § 19 EStG) Versorgungsbeginn in 2021 | |
| – Prozentsatz | 15,2 % |
| – Versorgungsfreibetrag1) | 1.140 |
| – Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag1) | 342 |
| § 24a EStG (Tabelle in § 24a EStG) 2021 ist Kalenderjahr nach Vollendung des 64. Lebensjahres | |
| – Prozentsatz | 15,2 % |
| – Höchstbetrag | 722 |
| § 24b EStG | |
| – Entlastungsbetrag für Alleinerziehende1) | 4.008 |
| – Erhöhung für jedes weitere Kind1) | 240 |
| §§ 37a, 37b EStG, § 39c Abs. 3 EStG, § 40 Abs. 2 EStG, § 40a EStG, § 40b EStG, § 40b EStG a. F. Lohnsteuer-Pauschalierungssatz für | |
| – Kundenbindungsprogramme | 2,25 % |
| – Sachzuwendungen bis 10.000 Euro | 30 % |
| – Auszahlung tarifvertraglicher Ansprüche durch Dritte (keine Abgeltungswirkung) bei sonstigen Bezügen bis 10.000 Euro | 20 % |
| – Kantinenmahlzeiten | 25 % |
| – Mahlzeiten bei Auswärtstätigkeit | 25 % |
| – Betriebsveranstaltungen | 25 % |
| – Erholungsbeihilfen | 25 % |
| – Verpflegungszuschüsse | 25 % |
| – Schenkung Datenverarbeitungsgeräte und Internet-Zuschüsse | 25 % |
| – Schenkung Ladevorrichtung/-station und Zuschüsse für den Betrieb der Station | 25 % |
| – Übereignung betrieblicher Fahrräder | 25 % |
| – Fahrtkostenzuschüsse bei Anrechnung auf die Entfernungspauschale | 15 % |
| – Fahrtkostenzuschüsse ohne Anrechnung auf die Entfernungspauschale | 25 % |
| – Kurzfristig Beschäftigte | 25 % |
| – Mini-Job | |
| 1. mit pauschaler Rentenversicherung | 2 % |
| 2. ohne pauschale Rentenversicherung | 20 % |
| – Aushilfskräfte Land- und Forstwirtschaft | 5 % |
| – Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer | 30 % |
| – nicht kapitalgedeckte Pensionskassen | 20 % |
| – kapitalgedeckte Pensionskassen und Direktversicherungen bei Versorgungszusage vor dem 1.1.2005 | 20 % |
| – Unfallversicherungen | 20 % |
| Sonderzahlungen in der betrieblichen Altersversorgung | 15 % |
| – § 40 Abs. 1 EStG Pauschalierung von sonstigen Bezügen je Arbeitnehmer höchstens | 1.000 |
| § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG Höchstbetrag für die Pauschalierung von Erholungsbeihilfen | |
| – für den Arbeitnehmer | 156 |
| – für den Ehegatten/Lebenspartner | 104 |
| – je Kind | 52 |
| § 40 Abs. 2 Satz 2 EStG Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte je Entfernungs-km | |
| – bis 20 km | 0,30 |
| – ab 21. km | 0,35 |
| § 40a Abs. 1 EStG Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten | |
| – Dauer der Beschäftigung | 18 Tage |
| – Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: unvorhergesehener Zeitpunkt) | 120 |
| – Stundenlohngrenze | 15 |
| § 40a Abs. 3 EStG Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft | |
| – Dauer der Beschäftigung (im Kalenderjahr) | 180 Tage |
| – Unschädlichkeitsgrenze (in % der Gesamtbeschäftigungsdauer) | 25 % |
| – Stundenlohngrenze | 15 |
| § 40a Abs. 7 EStG | |
| – Dauer der Beschäftigung | 18 Tage |
| § 40b Abs. 2 EStG, § 40b Abs. 2 a. F. Pauschalierung bei nicht kapitalgedeckten Pensionskassen sowie bei kapitalgedeckten Pensionskassen und Direktversicherungen nach Übergangsregelung | |
| – Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer | 1.752 |
| – Durchschnittsberechnung möglich bis zu (je Arbeitnehmer) | 2.148 |
| § 40b Abs. 3 EStG Pauschalierung bei Unfallversicherungen Durchschnittsbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer (ohne Versicherungsteuer) höchstens | 100 |
| § 41a Abs. 2 EStG Anmeldungszeitraum | |
| – Kalenderjahr, wenn Lohnsteuer des Vorjahres bis zu | 1.080 |
| – Vierteljahr, wenn Lohnsteuer des Vorjahres bis zu | 5.000 |
| – Monat, wenn Lohnsteuer des Vorjahres über | 5.000 |
| § 100 EStG Förderbetrag bei betrieblicher Altersversorgung | |
| – Fördersatz | 30 % |
| – Förder-Höchstbetrag | 288 |
| – Mindestanlagebetrag | 240 |
| . – Arbeitslohn des Arbeitnehmers maximal: | |
| 1. Jahr | 30.900 |
| 2. Monat | 2.575 |
| 3. Woche | 600,84 |
| 4. Tag | 85,84 |
| – Arbeitgeberbeitrag steuerfrei bis | 960 |
1) anteilig 1/12 für jeden Monat.
Quellennachweis:
https://lsth.bundesfinanzministerium.de/lsth/2021/tabellarische-Uebersicht/inhalt.html
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